Cairngorms Nation­al Park Author­ity Ugh­dar­ras Pàirc Nàiseanta a’ Mhon­aidh Ruaidh

Audit & Risk Com­mit­tee Paper 5 02 Octo­ber 2026

Paper 5

---

Annu­al Audit Report Cairngorms Nation­al Park Author­ity – year ended 31 March 2026 Septem­ber 2026

for­vis mazars

---

Audit and Risk Com­mit­tee Cairngorms Nation­al Park Author­ity 14 The Square Grant­own-On-Spey PH26 3HG

24 Septem­ber 2026

I am pleased to present our Annu­al Audit Report (“AAR”) for Cairngorms Nation­al Park Author­ity (CNPA) for the year ended 31 March 2026. The pur­pose of this report is to sum­mar­ise our audit find­ings and conclusions.

This report has been pre­pared in accord­ance with the respons­ib­il­it­ies set out with­in the Audit Scotland’s Code of Audit Prac­tice (“the Code”) and for the sole bene­fit of the Audit and Risk Com­mit­tee. Except where required by law or reg­u­la­tion, it should not be used, quoted or made avail­able to any oth­er parties without our pri­or writ­ten consent.

We appre­ci­ate the cour­tesy and co-oper­a­tion exten­ded to us by Cairngorms Nation­al Park Author­ity through­out our audit. We would be happy to dis­cuss the con­tents of this report, or any oth­er mat­ters regard­ing our audit, with you in more detail.

Yours faith­fully,

For­vis Maz­ars LLP 100 Queen Street, Glas­gow, G1 3DN

For­vis Maz­ars LLP is the UK firm of For­vis Maz­ars Group, a lead­ing glob­al pro­fes­sion­al ser­vices net­work. For­vis Maz­ars LLP is a lim­ited liab­il­ity part­ner­ship registered in Eng­land and Wales with registered num­ber OC308299 and with its registered office at 30 Old Bailey, Lon­don, EC4M 7AU. Registered to carry on audit work in the UK by the Insti­tute of Chartered Account­ants in Eng­land and Wales. Details about our audit regis­tra­tion can be viewed at www​.auditre​gister​.org​.uk under ref­er­ence num­ber C001139861. VAT num­ber: GB 839 8356 73

for­vis mazars

---

Con­tents

1. Exec­ut­ive summary
2. Status of our audit
3. Audit approach and risk summary
4. Sig­ni­fic­ant findings
5. Sum­mary of misstatements
6. Fraud con­sid­er­a­tions
7. Wider scope and Best Value

Appendix A: Intern­al con­trol con­clu­sions Appendix B: Draft man­age­ment rep­res­ent­a­tion let­ter Appendix C: Draft audit report Appendix D: Con­firm­a­tion of our inde­pend­ence Appendix E: Oth­er com­mu­nic­a­tions Appendix F: Wider scope ratings

This doc­u­ment is to be regarded as con­fid­en­tial to Cairngorms Nation­al Park Author­ity. It has been pre­pared for the sole use of the Audit and Risk Com­mit­tee as the com­mit­tee charged with gov­ernance by the Board mem­bers. No respons­ib­il­ity is accep­ted to any oth­er per­son in respect of the whole or part of its con­tents. Our writ­ten con­sent must first be obtained before this doc­u­ment, or any part of it, is dis­closed to a third party.

for­vis mazars

---

01

Exec­ut­ive Summary

---

Exec­ut­ive summary

Scope We have been engaged to audit the fin­an­cial state­ments of Cairngorms Nation­al Park Author­ity (“CNPA”) for the year ended 31 March 2026 which are pre­pared in accord­ance with the Gov­ern­ment Fin­an­cial Report­ing Manu­al 2025 – 26 (the FReM).

We have con­duc­ted our audit in accord­ance with Inter­na­tion­al Stand­ards on Audit­ing (UK) (‘ISAs’), rel­ev­ant eth­ic­al and pro­fes­sion­al stand­ards, and the require­ments set out in the Audit Scotland’s Code of Audit Prac­tice 2021. Our respons­ib­il­it­ies and powers are derived from our appoint­ment by the Aud­it­or Gen­er­al under the Pub­lic Fin­ance and Account­ab­il­ity (Scot­land) Act 2000.

Audit status Our audit pro­ced­ures are sub­stan­tially com­plete. Please refer to the ​‘Status of our audit’ sec­tion 2 for a list of sig­ni­fic­ant audit mat­ters out­stand­ing at the date of this report. We will provide an update to you on com­ple­tion of those out­stand­ing mat­ters by way of our final Annu­al Audit Report.

Areas of focus and audit approach, and sig­ni­fic­ant findings We have not made any changes to our ini­tial risk assess­ment and planned audit approach that was com­mu­nic­ated to the Audit and Risk Com­mit­tee in our Annu­al Audit Plan.

Audit mis­state­ments A sum­mary of the adjus­ted and unad­jus­ted mis­state­ments above our report­ing threshold we have iden­ti­fied to date is set out in the ​‘Sum­mary of mis­state­ments’ sec­tion 6.

Sig­ni­fic­ant con­trol deficiencies We did not identi­fy any sig­ni­fic­ant defi­cien­cies in intern­al control.

The non-sig­ni­fic­ant con­trol obser­va­tions that we have iden­ti­fied to date are set out in ​‘Appendix A: Intern­al con­trol conclusions’.

Audit opin­ion At the time of issu­ing this report and sub­ject to the sat­is­fact­ory con­clu­sion of our remain­ing audit work, we anti­cip­ate issu­ing an unqual­i­fied opin­ion, without modi­fic­a­tion, as set out in Appendix C.

Wider scope We anti­cip­ate hav­ing no sig­ni­fic­ant wider scope risks to report in rela­tion to the fin­an­cial sus­tain­ab­il­ity arrange­ments that CNPA has in place. Fur­ther details have been provided in the ​‘Wider scope and Best Value’ sec­tion 7 of this report.

Best Value We anti­cip­ate hav­ing no risks to report in rela­tion to Best Value arrange­ments that CNPA has in place. Fur­ther details have been provided in the ​‘Wider scope and Best Value’ sec­tion 7 of this report.

Reg­u­lar­ity opinion We anti­cip­ate issu­ing an unqual­i­fied reg­u­lar­ity opin­ion, mean­ing that in our opin­ion, in all mater­i­al respects the expendit­ure and income recog­nised in the fin­an­cial state­ments have been applied or incurred in accord­ance with any applic­able enact­ments and guid­ance issued by the Scot­tish Min­is­ters. Our pro­posed reg­u­lar­ity opin­ion is included in the draft auditor’s report in Appendix C.

for­vis mazars

---

Exec­ut­ive sum­mary (con­tin­ued)

Per­form­ance Report and Gov­ernance State­ment opinion We anti­cip­ate that we will have no mat­ters to report in respect of the Annu­al Gov­ernance State­ment or the Per­form­ance Report pre­par­a­tion as it is con­sist­ent with the fin­an­cial state­ments and has been pre­pared in accord­ance with the Nation­al Parks (Scot­land) Act 2000 and dir­ec­tions made there­un­der by the Scot­tish Min­is­ters. Our pro­posed Per­form­ance Report and Gov­ernance State­ment opin­ion is included in the draft auditor’s report in Appendix C.

Mat­ters on which we report by exception We are required by the Aud­it­or Gen­er­al for Scot­land to report to you if, dur­ing the course of our audit, we have found that adequate account­ing records have not been kept; the fin­an­cial state­ments and the audited part of the Remu­ner­a­tion and Staff Report are not in agree­ment with the account­ing records; or we have not received all the inform­a­tion and explan­a­tions we require for our audit. We have noth­ing to report in respect of these matters.

Oth­er information We are required to report on wheth­er the oth­er inform­a­tion (com­pris­ing of the Per­form­ance Report and the Account­ab­il­ity Report and the unaudited parts of the Remu­ner­a­tion and Staff Report), is mater­i­ally incon­sist­ent with the fin­an­cial state­ments; is mater­i­ally incon­sist­ent with our know­ledge obtained in the course of the audit; or is mater­i­ally mis­stated. No incon­sist­en­cies have been noted from our reviews to date.

Qual­it­at­ive aspects of CNPA’s account­ing practices We have reviewed CNPA’s account­ing policies and dis­clos­ures and con­clude that they com­ply with the Gov­ern­ment Fin­an­cial Report­ing Manu­al (FReM) ²⁰²⁵⁄₂₆, appro­pri­ately tailored to CNPA’s circumstances.

Unaudited accounts were received from CNPA on 6 July 2026 and were of a good quality.

Sig­ni­fic­ant mat­ters dis­cussed with management Dur­ing our audit, we com­mu­nic­ated the fol­low­ing sig­ni­fic­ant mat­ters to management.

Data migra­tion: CNPA transitioned to a new fin­ance sys­tem, Access Fin­an­cials, in early April 2025. CNPA’s fin­ances were pro­cessed entirely through the new sys­tem from 7 April 2025. We engaged our IT spe­cial­ists to per­form a pro­ject gov­ernance review of the data migra­tion to the new sys­tem. We have repor­ted the find­ings of this work on page 16.

Sig­ni­fic­ant dif­fi­culties dur­ing the audit We have not encountered any sig­ni­fic­ant dif­fi­culties and we have had the full co-oper­a­tion of management.

Oth­er mat­ters of significance We had no sig­ni­fic­ant dis­agree­ments with man­age­ment dur­ing our audit. Over­all, there was effect­ive co-oper­a­tion and com­mu­nic­a­tion between For­vis Maz­ars, man­age­ment, and the Audit and Risk Com­mit­tee dur­ing our audit. All reques­ted inform­a­tion and explan­a­tion were provided to us.

Oth­er mat­ters we are required by ISA (UK) 260 Com­mu­nic­a­tion with Those Charged with Gov­ernance to com­mu­nic­ate to you have been set out in Appendix E.

for­vis mazars

---

02

Status of our audit

---

Status of our audit

Our audit work is ongo­ing. There are cur­rently no mat­ters of which we are aware that would require modi­fic­a­tion of our audit opin­ion, sub­ject to the sat­is­fact­ory res­ol­u­tion of the out­stand­ing mat­ters set out below.

| | | Status | | : — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — - | : — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —